La fiscalité personnelle à Taïwan peut sembler complexe pour les ressortissants étrangers. Cette FAQ vous guide à travers les principes essentiels, les dates clés et les obligations fiscales selon votre statut de résidence. Que vous soyez résident temporaire ou de longue durée, comprendre ces règles vous aidera à rester en conformité avec la législation taïwanaise et à éviter des pénalités inutiles. Tous les revenus perçus à Taïwan, quelle que soit votre nationalité, doivent être déclarés selon les procédures spécifiques détaillées ci-dessous.
❓ Quand les ressortissants étrangers doivent-ils déposer leur déclaration d’impôt sur le revenu?
✅ La période de déclaration pour les ressortissants étrangers dépend de la durée de leur séjour à Taïwan pendant l’année fiscale. Il existe trois catégories:
1/ Si le séjour total est inférieur à 90 jours, les revenus provenant de sources taïwanaises soumis à retenue à la source seront traités par l’agent de retenue; il n’est pas nécessaire de déposer une déclaration. S’il y a des revenus non soumis à retenue, ils doivent être déclarés et payés avant le départ ou pendant la période de déclaration selon le taux d’imposition applicable.
2/ Si le séjour dépasse 90 jours mais est inférieur à 183 jours, les revenus soumis à retenue sont retenus à la source. Les autres revenus non soumis à retenue, ainsi que la rémunération reçue d’employeurs étrangers pour des services rendus à Taïwan, doivent être déclarés et payés avant le départ ou pendant la période de déclaration selon le taux d’imposition prescrit.
3/ Si le séjour est de 183 jours ou plus et que le revenu annuel atteint le seuil imposable, la déclaration fiscale doit être déposée entre le 1er mai et le 31 mai de l’année suivante (ou avant la date limite légalement prolongée). Les ressortissants étrangers doivent remplir la déclaration d’impôt sur le revenu et la déposer auprès du bureau du Bureau national de fiscalité correspondant à l’adresse figurant sur leur certificat de résidence pour étrangers (ARC). En cas de départ de Taïwan en milieu d’année, la déclaration doit être déposée une semaine avant le départ.
❓ Les ressortissants étrangers peuvent-ils demander une prolongation pour déposer leur déclaration d’impôt sur le revenu?
✅ La période de déclaration fiscale pour les ressortissants étrangers va du 1er mai au 31 mai de chaque année (ou la date limite légalement prolongée). Les déclarations doivent être déposées pour les revenus de l’année précédente. Les prolongations de dépôt ne sont pas applicables.
❓ Comment les intérêts sont-ils calculés pour les déclarations fiscales déposées tardivement mais volontairement?
✅ Si un ressortissant étranger dépose volontairement une déclaration après la date limite, des intérêts seront facturés à partir du lendemain de la date d’échéance du paiement jusqu’à la date de paiement effective. Les intérêts sont calculés quotidiennement sur la base du taux d’intérêt fixe pour les dépôts à terme d’un an de Chunghwa Post au 1er janvier de chaque année et seront perçus en même temps que l’impôt.
❓ Où les ressortissants étrangers doivent-ils déposer leur déclaration d’impôt sur le revenu?
✅ Les contribuables doivent déposer leur déclaration auprès du Bureau national de fiscalité qui a juridiction sur l’adresse enregistrée sur leur ARC à la date de dépôt. Pour les résidents de Taipei ou Kaohsiung, déposez auprès de la Section des contribuables étrangers du Bureau national de fiscalité de Taipei ou Kaohsiung. Pour les résidents d’autres villes et comtés, déposez auprès de la succursale locale, du bureau fiscal ou du centre de service approprié. Les numéros de contact sont:
- Bureau national de fiscalité de Taipei: (02) 2311-3711 postes 1116, 1118
- Bureau national de fiscalité de Kaohsiung: (07) 725-6600 postes 7222-23, 7225-27
- Bureau national de fiscalité de la région Nord: (03) 339-6789
- Bureau national de fiscalité de la région Centre: (04) 2305-1111
- Bureau national de fiscalité de la région Sud: (06) 222-3111
Si les adresses de travail et de résidence se trouvent dans des villes/comtés différents, le dépôt par voie postale est autorisé. Remplissez la déclaration fiscale, joignez les documents requis, payez l’impôt dans une institution financière désignée et envoyez la déclaration avec la deuxième copie du bordereau de paiement au bureau du N.T.B. correspondant à l’adresse de l’ARC.
❓ Si l’un des conjoints est citoyen de la République de Chine (Taïwan) et l’autre est un ressortissant étranger, où la déclaration fiscale doit-elle être déposée?
✅ Si le contribuable ou son conjoint est citoyen de la République de Chine et l’autre est un ressortissant étranger qui réside à Taïwan, ils peuvent choisir de déposer la déclaration au nom du citoyen de la République de Chine auprès du bureau fiscal de leur enregistrement de ménage. S’ils déposent au nom du ressortissant étranger, déposez auprès du bureau des contribuables étrangers du N.T.B. où réside le ressortissant étranger. Quel que soit celui qui dépose, les revenus des deux conjoints doivent être inclus dans la même déclaration.
Si le ressortissant étranger n’est pas résident de Taïwan mais a des revenus de source taïwanaise, et que son conjoint est résident de Taïwan, le non-résident peut choisir de déposer conjointement ou séparément. En cas de déclaration séparée, le revenu du ressortissant étranger ne sera pas combiné avec le revenu du conjoint résident. Dans de tels cas, l’impôt retenu ou payé selon le taux applicable aux non-résidents n’est pas imputable et les exonérations ou déductions correspondantes ne peuvent pas être réclamées.
❓ Si un contribuable possède une double nationalité (République de Chine et un autre pays), où doit-il déposer sa déclaration fiscale ?
✅ Les contribuables ayant une double nationalité peuvent choisir de déclarer en tant que ressortissant de la République de Chine auprès de la branche du Bureau National des Impôts (BNI) correspondant à leur enregistrement de résidence, ou en tant que ressortissant étranger auprès du bureau du BNI basé sur l’adresse de leur Certificat de Résidence pour Étrangers (ARC). Indépendamment du lieu de déclaration, les revenus perçus sous les deux identités doivent être combinés et déclarés ensemble.
❓ Dans quelles circonstances un contribuable étranger peut-il être exempté de déposer une déclaration fiscale ?
✅ Si un individu réside à Taïwan et que son revenu consolidé annuel total ne dépasse pas la somme des exemptions et des déductions standard pour l’année, il est exempté de déclaration. Cependant, ceux qui souhaitent demander un remboursement des impôts retenus à la source doivent tout de même déposer une déclaration.
Pour les non-résidents de Taïwan, si tous les revenus de source taïwanaise ont fait l’objet d’une retenue à la source, aucune déclaration n’est requise. Toutefois, s’il existe des revenus non soumis à retenue, tels que les plus-values, ou la rémunération d’un employeur étranger pour des services rendus à Taïwan pendant plus de 90 jours, l’impôt doit être déclaré et payé avant le départ ou dans la période de déclaration désignée.
❓ Quel formulaire de déclaration fiscale les contribuables étrangers doivent-ils utiliser ?
✅ Les contribuables étrangers qui sont non-résidents ou résidents célibataires sans personnes à charge, sans revenus de dividendes, ou sans distributions de coopératives/actionnaires et qui optent pour les déductions standard, doivent utiliser le formulaire « Simplifié » de déclaration d’impôt sur le revenu pour contribuables étrangers. Tous les autres doivent utiliser le formulaire de déclaration « Général ».
Depuis le 1er janvier 2023, Taïwan a mis en œuvre les règles sur les Sociétés Étrangères Contrôlées (SEC). Si le contribuable ou ses parties liées investissent directement ou indirectement dans des juridictions à faible imposition, ils doivent examiner si les règles SEC s’appliquent et soumettre la Déclaration de Participation (incluant un organigramme). Si la propriété directe ou indirecte combinée atteint 50 % ou si le contrôle est établi, la déclaration doit être soumise avec la déclaration fiscale. Si l’individu et son conjoint/ses proches jusqu’au deuxième degré détiennent au moins 10 % d’une SEC au 31 décembre 2024, ou moins de 10 % mais que la SEC a une perte qu’ils ont l’intention de reporter, la Feuille de Calcul des Bénéfices de la SEC et les documents justificatifs doivent également être soumis.
❓ Quels documents doivent être soumis avec la déclaration fiscale ?
✅ Les contribuables étrangers doivent présenter ou joindre une preuve de résidence et de revenu, telle que le passeport, l’ARC, les certificats de retenue à la source, et la preuve des revenus étrangers provenant de services fournis à Taïwan. Si des exemptions pour personnes à charge, des déductions spéciales ou des déductions détaillées sont réclamées, des documents justificatifs appropriés doivent être fournis pour vérification.
❓ Comment les ressortissants étrangers peuvent-ils déposer leur déclaration d’impôt consolidée en ligne ?
✅ Les contribuables étrangers peuvent télécharger le Système de Déclaration Fiscale Consolidée pour Particuliers Étrangers sur le site web de déclaration électronique du Ministère des Finances. Les contribuables ou leurs agents autorisés peuvent transmettre les données fiscales via internet pendant la période de déclaration ouverte, ou imprimer la déclaration fiscale et la soumettre avec le fichier électronique et les documents justificatifs soit par courrier, soit en personne au BNI local. Veuillez consulter les directives officielles d’exploitation pour plus de détails concernant les demandeurs éligibles, les périodes de déclaration et les procédures.
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